Differenze tra leasing patrimoniale e leasing operativo
Un contratto di locazione è un accordo contrattuale tra il locatore (proprietario del bene) e il locatario (affitta il bene). In questo contratto, il locatore dà il diritto di utilizzare una proprietà per un determinato periodo e, in cambio, il locatario fornisce una serie di pagamenti noti come pagamenti di leasing. Sono coinvolti principalmente due tipi di leasing: leasing finanziario e leasing operativo. Un contratto di locazione capitale è anche chiamato contratto di locazione finanziaria. Il locatore può essere qualsiasi entità o società o qualsiasi ente o banca e istituzioni indipendenti. Un locatario può essere qualsiasi cosa, dai trasporti, immobili, agricoltura, costruzioni, ecc.
Affinché un leasing sia classificato come un leasing capitale in US GAAP, è necessario soddisfare una delle quattro condizioni:
- Il valore attuale del pagamento del leasing deve essere pari o superiore al valore equo di mercato dell'attività. vale a dire, qualunque pagamento avremmo dovuto effettuare nel mandato se ne ricaviamo il valore attuale e lo confrontiamo con il valore di mercato, se PV (leasing)> o = MV di attività lo classifica come un leasing di capitale. Supponiamo che il valore di mercato dell'immobile sia 100 e che i pagamenti vengano effettuati per 25 anni, ottenendo la P. V di tutti i pagamenti sia 110. Qui è maggiore così classificato come un leasing di capitale.
- La durata del contratto di locazione è maggiore o uguale al 75% del bene vita utile. Nel nostro esempio, il mandato è di 25 anni e supponiamo che la vita utile della proprietà sia di 20 anni. Quindi, il 75% (20) = 15 anni, che soddisfa la condizione così classificata come leasing capitale.
- Un trasferimento di proprietà alla fine del mandato.
- Un'opzione per acquistare l'attività a un prezzo scontato alla fine del mandato. Per gli IFRS, esistono altri criteri per valutarlo come un leasing di capitale.
- Solo il locatario può utilizzare l'attività senza alcuna modifica sostanziale apportata alle attività oggetto del contratto di locazione.
Prima di iniziare con le differenze, basta pensare al leasing di capitale come al possesso di proprietà e al leasing operativo come al solo affitto della proprietà. Comprendiamo la differenza completa tra i due contratti di locazione con lo stesso esempio.
Confronto diretto tra leasing patrimoniale e leasing operativo (infografica)
Di seguito è riportata la differenza 7 principale tra Capital Lease e Operating Lease
Differenze chiave tra leasing capitale e leasing operativo
Parliamo di alcune delle principali differenze chiave tra Capital Lease e Operating Lease:
- I rischi e i rendimenti relativi alla proprietà del bene sono trasferiti al locatario nel contratto di locazione del capitale. In un leasing operativo, il rischio e i benefici relativi alla proprietà del bene rimangono con il locatore.
- Prendendo lo stesso esempio di cui sopra, ammortizziamo l'attività nel nostro bilancio, vale a dire la proprietà che possediamo è ammortizzata nel tempo. A causa dell'ammortamento del contratto di locazione del capitale, il reddito imponibile si riduce. Tuttavia, l'affitto di un immobile non è ammortizzato nel periodo.
- Il trattamento contabile sia per il tipo di contratto di locazione varia da locatario a locatore. Il leasing operativo è trattato come una spesa a conto economico. Un'attività non viene trasferita e prestata al locatario. Non sono presenti voci di bilancio in caso di leasing operativo. Nessun deprezzamento per l'attività. In un leasing finanziario, vi è un trasferimento di proprietà di un bene sul conto locatario. Il leasing viene quindi trattato come un prestito e i pagamenti (importo degli interessi) come spese nel conto economico. Un'attività è registrata in bilancio. Il valore attuale di un'attività è rilevato nello stato patrimoniale ed è ammortizzato nel periodo.
- Il mandato del leasing finanziario è a lungo termine mentre per il leasing operativo è a breve termine. Pertanto, il leasing di proprietà è richiesto nel contratto di locazione del capitale e non nel contratto di locazione operativa. Ad esempio, il fatto che una proprietà abbia una durata di lungo periodo e che è necessario trasferire i diritti di proprietà. In caso di noleggio è per un periodo molto breve e il trasferimento di proprietà non è obbligatorio. Il trasferimento di proprietà nel leasing operativo resta presso il locatore per l'intero periodo di leasing. Nel caso del contratto di locazione del capitale, il trasferimento della proprietà è facoltativo alla fine del periodo di possesso. Il titolo può essere trasferito o meno al locatario
- Il leasing finanziario non ha flessibilità rispetto al leasing operativo. Nel leasing operativo, poiché il trattamento contabile è molto semplice, è possibile modificare l'attività regolarmente e aggiornarla. Nel nostro esempio attuale, abbiamo considerato l'affitto di un immobile come un leasing operativo. Se abbiamo bisogno di cambiare la proprietà in affitto il processo è molto semplice in quanto è coinvolta una sola spesa. Nel caso di un contratto di locazione in conto capitale quando possediamo la proprietà, la flessibilità di modificare l'attività diminuisce drasticamente.
- Il trasferimento di proprietà è richiesto nel contratto di locazione del capitale e non nel contratto di locazione operativa. Ad esempio, il fatto che una proprietà abbia una durata di lungo periodo e che è necessario trasferire i diritti di proprietà. In caso di noleggio è per un periodo molto breve e il trasferimento di proprietà non è obbligatorio. Per questo motivo, vi è un elevato rischio di obsolescenza coinvolto nel contratto di locazione. Non vi è alcun rischio di obsolescenza coinvolti nel leasing operativo.
- L'opzione di acquisto d'occasione è disponibile in caso di locazione di capitale. Nel leasing operativo non è disponibile alcuna opzione di acquisto a prezzi favorevoli.
Tabella di confronto tra leasing finanziario e leasing operativo
Di seguito è riportato il confronto più importante tra Capital Lease e Operating Lease
Base di confronto |
Locazione di capitali |
Leasing operativo |
Definizione | Il rischio e la remunerazione vengono trasferiti al locatario. | Rischio e rendimento restano a carico del locatore. |
ammortizzati | sì | No |
Trattamento | Un'attività in bilancio | Spese a conto economico |
possesso | Lungo termine | Breve termine |
Flessibilità | Di meno | Di Più |
Trasferimento di proprietà | necessario | Non richiesto |
Opzione di acquisto a prezzi favorevoli | sì | No |
Esempio di leasing capitale e leasing operativo
Esempio di capitale e leasing operativo sono
Leasing operativo
Una società stipula un accordo di 4 anni per affittare l'edificio. Non esiste una politica di rinnovo della bacchetta di annullamento. La manutenzione è effettuata dal proprietario. Pertanto, questo leasing è classificato come leasing operativo.
Locazione di capitali
ABC ltd ha noleggiato attrezzature per l'edilizia dalla società immobiliare XYZ. Il periodo di locazione è di 6 anni. Considerando il 10 percento come tasso che converte il tasso nel valore attuale. Il fattore valore attuale per 6 anni al 10 percento è 4.355 Il pagamento del pagamento locato è di 3 lakh. Il valore attuale del pagamento minimo richiesto è 4.355 * 3 = 13.065 lakh.
Conclusione
Prima di concludere e decidere il tipo di contratto di locazione è necessario acquisire una conoscenza adeguata del trattamento contabile e fiscale effettuato. Sia il capitale che il leasing operativo presentano i loro vantaggi. In base alle esigenze della società e allo scenario fiscale attuale, decidere per una o addirittura una combinazione di entrambi i tipi di contratto di locazione per le diverse attività della società.
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