Che cos'è il rischio intrinseco?
Il rischio intrinseco è definito come la variante del rischio a livello aziendale in cui la probabilità di perdita è derivata dal tipo e dalla complessità delle attività svolte dall'organizzazione senza alcuna potenziale modifica all'ambiente prevalente. È fondamentalmente una delle principali componenti del rischio di audit. Il rischio di audit comprende il rischio intrinseco, il rischio di rilevazione e il rischio di controllo.
Componenti del rischio intrinseco
Le componenti del rischio intrinseco sono le seguenti:
1. Tipo di attività
Il modo in cui l'organizzazione svolge le proprie attività commerciali quotidiane è uno dei fattori chiave che danno origine al rischio intrinseco (IR). Se non è in grado di far fronte all'ambiente dinamico e mostra suscettibilità all'adattamento, aumenta il livello di rischio intrinseco.
2. Esecuzione del trattamento dei dati
La capacità dell'azienda di utilizzare la tecnologia e i computer per trasformare i dati grezzi in informazioni significative viene definita elaborazione dei dati. Se l'azienda utilizza una scarsa infrastruttura IT per guidare ed eseguire l'elaborazione dei dati, può aumentare il rischio intrinseco nell'organizzazione.
3. Livello di complessità
Questo attributo si concentra sul modo in cui l'azienda registra transazioni e attività complesse. Si presume sempre che il business che conduce un lavoro estremamente complesso all'esecuzione e al completamento avrebbe anche la probabilità di completarli in modo errato e quindi aumentare il livello di rischio intrinseco. Un'organizzazione che raccoglie informazioni da diverse filiali con l'intento della raccolta è considerata un'opera altamente complessa che potrebbe essere composta da errori significativi che a loro volta comportano rischi intrinseci.
4. Gestione degli ignoranti
La gestione che è abbastanza ignorante nei confronti dei loro subordinati e delle attività quotidiane può dare origine a livelli di rischio intrinseco. La direzione, se non proattiva, può sempre perdere errori significativi derivanti dalla natura generale dell'impresa che a sua volta genera IR.
5. Integrità della gestione
Un fattore molto forte e critico nell'aumentare il rischio intrinseco dell'organizzazione è la bassa e ridotta integrità della gestione. Una direzione che guida affari non etici potrebbe sempre portare a un deterioramento della reputazione dell'organizzazione che porta ulteriormente a una perdita di affari e quindi ad aumentare il livello di IR.
6. Risultati precedenti sugli audit
Se gli audit effettuati da precedenti revisori erano deboli, distorti o se ignoravano intenzionalmente errori significativi, tali scenari possono comportare rischi intrinseci. Questi eventi o eventi hanno la tendenza a riapparire e ripetersi.
7. Transazioni tra parti correlate
Le transazioni che avvengono tra parti correlate comportano anche rischi intrinseci. Esiste la stessa probabilità che il valore dell'attività coinvolto nell'accordo finanziario tra entità correlate possa essere sovrastato o sottostimato.
8. Appropriazione indebita
L'organizzazione stessa può essere coinvolta nella negoziazione di attività finanziarie i cui valori sono sempre sottratti alla transazione che avviene a condizioni distorte. Ciò comporta ancora un rischio intrinseco dovuto al fatto che vi è un aumento delle frodi.
9. Acquisizione di nuovi impegni
Ogni volta che un'azienda acquisisce nuove attività, risultati o attività, è sempre probabile che le attività inviate al cliente possano essere inaccurate o errate. Questo di nuovo dà origine al livello di rischio intrinseco.
Formula di rischio inerente
Il livello di rischio intrinseco può essere determinato solo da un'indagine svolta dal revisore. Il revisore può avere discussioni con la direzione. Può inoltre esaminare i risultati precedenti sugli audit effettuati da revisori precedenti. Sulla base del livello delle discussioni e della raccolta dei dati, il revisore può sviluppare una matrice di rischio intrinseca, un modello.
Il calcolo del rischio intrinseco può essere suddiviso in vari parametri qualitativi generali. Un altro metodo per determinare l'IR può comportare la biforcazione delle attività che si svolgono nell'organizzazione in rischio basso, moderato e alto rischio con ciascun rischio con un certo numero di soglia e quindi moltiplicando i livelli di rischio insieme per arrivare al punteggio IR. L'IR è sempre inversamente proporzionale al rischio di rilevazione. Quindi dovrebbero essere sviluppati metodi che calcolano il rischio di rilevazione.
L'IR può essere derivato e calcolato utilizzando la formula del modello di rischio di audit come indicato di seguito: -
Il rischio intrinseco può anche essere dedotto utilizzando il rapporto tra rischio di errori significativi e controllo. Questo può essere illustrato come mostrato di seguito: -
Il rischio di controllo è definito come il rischio che tende a emergere quando i controlli interni in atto sono falliti e il bilancio non è stato messo in evidenza evidenziando i fallimenti dei controlli interni. Il rischio di revisione corrisponde al rischio che si presenta in presenza di errori significativi nel bilancio mentre i pareri di revisione presentano un quadro equo. Il rischio di rilevazione corrisponde al rischio in cui il revisore mostra l'incapacità di rilevare errori significativi.
Il rischio di errori significativi corrisponde ai rischi sopportati dai bilanci non certificati. Per frenare gli errori significativi, gli audit dei finanziari diventano assolutamente critici.
Esempi di rischio intrinseco
Di seguito sono riportati esempi di IR
Esempio 1
Un esempio molto ampio di rischio intrinseco può essere illustrato evidenziando la natura del business tecnologico. Il business della tecnologia opera in un ambiente dinamico e in continua evoluzione. I cicli di vita dei prodotti sviluppati da loro rimangono sempre brevi.
L'IR aumenta se il business della tecnologia non si adatta a un ambiente dinamico e innovare su nuovi prodotti. Quindi, ogni azienda tecnologica ha la propria ala di ricerca e sviluppo che sviluppa nuovi prodotti e limita l'IR.
Esempio n. 2
Il settore dei servizi finanziari ha rilasciato bilanci non certificati. Tali rendiconti finanziari possono essere composti da numeri previsionali ancora da materializzare. Questi numeri previsionali possono essere basati su parzialità, giudizi e stime della direzione. Può nascondere informazioni sostanziali che incidono sugli utenti del bilancio e che a loro volta comportano il rischio intrinseco.
Per ridurre il rischio intrinseco, la direzione dovrebbe pubblicare un'ampia consulenza secondo cui questi numeri sono solo approssimativi e dovrebbero essere utilizzati per motivi di chiarezza tra le parti interessate interne.
Esempio n. 3 - Applicazione pratica
Nella recente crisi finanziaria degli Stati Uniti del 2007-2008, si è verificato l'uso di obbligazioni di debito garantite. Ogni tranche di CDO aveva una qualità variabile ed era ripetutamente riconfezionata per gli investitori. Le transazioni finanziarie erano così complesse che erano difficili da comprendere per gli esperti e gli analisti finanziari. La complessità delle transazioni ha dato origine all'IR.
Punti importanti da notare sulla modifica del rischio intrinseco
- Il rischio intrinseco è direttamente correlato al volume e alla complessità delle transazioni eseguite dall'azienda.
- Se il volume e la complessità raggiunti sono sfavorevoli e elevati, ciò può dar luogo a IR elevati.
- I rischi intrinseci sono inoltre soggetti a stime soggettive con un lavoro a terra zero.
- Sorge anche con i rapidi cambiamenti dei principi contabili in un breve lasso di tempo.
Conclusione
Il modello di rischio di audit è composto da tre ampi rischi, ovvero rischio intrinseco, rischio di controllo e rischio di rilevazione. È responsabilità del revisore valutare i risultati verificati in passato, svolgere indagini e discutere approfonditamente con la direzione a tutti i livelli dell'organizzazione per comprendere la natura dell'attività e i risultati raggiunti dall'organizzazione che è, tuttavia, suscettibile di il rischio intrinseco. L'IR potrebbe essere ridotto solo se il revisore rileva tempestivamente gli errori significativi.
Articoli consigliati
Questa è una guida al rischio inerente. Qui discutiamo l'introduzione e gli esempi di IR insieme ai componenti del rischio intrinseco. Puoi anche consultare i nostri altri articoli suggeriti per saperne di più -
- Esempio di valutazione del rischio
- Gestione del rischio nelle banche - Presentazione della teoria eccezionale
- Processo di gestione del rischio
- Rapporto di equità